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#稅收#退貨的涉稅處理攻略，一篇講全！

2018-12-14 瀏覽次數：3,368 次上海友際

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）規定： “第十一條：小規模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。第三十一條：小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減?！?

企業所得稅應稅收入 如何沖減

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：“企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入?！?

增值稅專用發票如何處理

1.發票開具當月的處理 根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）：“一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理……作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存?！? 2.發票開具跨月的處理 《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）有如下規定：情形一：購方專用發票已申報抵扣 “購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發票紅字信息表》……不必填寫對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！? 情形二：專票未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回 “購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息?！? 情形三：銷方未交付專票、購方未申報抵扣并退票 “銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息?！? 最后，“銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》，輸入“紅字發票信息表編號”開具紅字專用發票，在開票軟件中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應?！?

增值稅普通發票如何處理

根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十七條規定：”開具增值稅普通發票后，如發生符合條件的情形需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明?！?

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